Все физические лица проживающие в стране платят налоги в Швейцарии, т.е. облагаются налогом на доходы и богатство по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.
Налоги в Швейцарии для физических лиц взимаются на трёх разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на уровне кантонов (который одинаков в пределах определённого кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и ставках налогообложения), и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную ставку коммунального налога в рамках определённых параметров). Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели фиксированную ставку налогообложения. Таким образом общая сумма налогов к уплате эта сумма трёх налогов: федерального, кантонального и коммунального. При этом налоговая ставка применяется не к сумме дохода/заработной платы, а к меньшей сумме после учёта разрешённых вычетов. К примеру расходы на пенсионные взносы, расходы на социальные взносы, медицинскую страховку, транспорт (если вы работаете в другом городе).
У владельцев вида на жительство «В» и «L» сроком действия 1 год налог удерживается при выплате заработной платы. При годовом доходе более 120 000 франков, налоги в Швейцарии уплачиваются самостоятельно, как и все владельцы вида на жительство «С» и граждане Швейцарии.
Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (т.е. все источники дохода складываются вместе), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к действующей налоговой ставке, которая взимается со всех облагаемых налогом доходов. На основании применимых договоров об избежание двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход. Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке в соответствии с национальным федеральным и кантональным законодательством.
Вы можете посчитать наиболее точную сумму налогов, которую вам придётся платить воспользовавшись налоговым калькулятором.
Калькулятор налогов в Швейцарии онлайн (сайт на четырёх языках)
Пример расчёта налогов для города Цюрих
Предположим имеется следующая ситуация, семья из двух взрослых и одного ребёнка. Оба супруга работают, годовой доход одного из них составляет 120 000 франков в год, второго 60 000 франков в год. Остатки на банковских счетах в сумме составляют 100 000 швейцарских франков. Оба не верующие.
Давай рассмотрим, какие налоги заплатит данная семья ( в Швейцарии налоги платятся на уровне супругов, не индивидуально)
Исходная ситуация
Место жительства 8000 Zurich ZH
Семейное положение замужем
Дети — один ребёнок
Религия Другое / Нет
Религия налогоплательщика 2 Другое / Нет
Годовой валовой доход первого налогоплательщика: 120’000 швейцарских франков
Годовой валовой доход второго налогоплательщика: 60’000 швейцарских франков
Чистая стоимость активов: 100’000 швейцарских франков
Подробности
| Расчёт удержаний с заработной платы | ||
| Супруг | Супруга | |
| Годовая Зарплата | 120 000 | 60 000 |
| Взносы в OASI, страхование инвалидности, компенсация потери заработка | 6 330 | 3 165 |
| Взносы по страхованию от безработицы | 1 320 | 660 |
| Страхование от несчастного случая | 480 | 240 |
| Взносы в пенсионный фонд | 3 329 | 1 229 |
| Чистый доход | 108 541 | 54 706 |
| Общий доход | 163 247 | |
| Расчёт дохода после вычетов | Кантон | Конфедерация |
| Чистая зарплата, основное занятие | 108 541 | 108 541 |
| Заработная плата нетто, основное занятие второго налогоплательщика | 54 706 | 54 705 |
| Прочие профессиональные расходы 1 | — 3 256 | — 3 256 |
| Прочие профессиональные расходы 2 | — 2 000 | — 2 000 |
| Страховые взносы и проценты на сберегательный капитал | — 6 500 | — 4 200 |
| Вычет за второго кормильца | — 5 900 | — 13 400 |
| Вычеты для состоящих в браке налогоплательщиков | — 2 600 | |
| Вычеты за детей | — 9 000 | — 6 500 |
| Налогооблагаемый доход | 136 591 | 131 291 |
| Активы , шв. франков | 100000 | 0 |
| Облагаемые активы, шв. франков | 100000 | 0 |
| Применяемые налоговые мультипликаторы | ||
| Значение | ||
| Доход по кантональному налогу | 100,00% | |
| Активы, кантон | 100,00% | |
| Доход по коммунальному налогу | 119,00% | |
| Активы, коммуна | 119,00% | |
| Налоговая разбивка | ||
| Кантональный налог | 7 942 | |
| Коммунальный налог | 9 451 | |
| Церковный налог | — | |
| Персональный налог | 48 | |
| Прямой федеральный налог | 3 790 | |
| Всего налогов | 21 231 | |
| Ожидаемое налоговое бремя на 2020 год: 21 231 швейцарский франк. | ||
| Это соответствует прибл. 11,79% общего дохода. | ||
Общие понятия
Налоговое резидентство
Все физические лица, проживающие в Швейцарии, облагаются налогом на их доходы и богатство во всем мире (неограниченные налоговые обязательства), за исключением доходов от коммерческой деятельности, осуществляемой за границей, постоянных представительств за рубежом и недвижимости, находящейся за границей.
Физические лица также считаются резидентами Швейцарии, если
- человек находится в Швейцарии с намерением заниматься приносящей доход деятельностью в течение непрерывного периода (без учёта коротких отсутствий) не менее 30 дней, или если;
- человек находится в Швейцарии без намерения заниматься приносящей доход деятельностью в течение последовательного периода (без учёта коротких отсутствий) не менее 90 дней.
- Нерезиденты облагаются налогом только на доходы и богатство, полученные из швейцарских источников (ограниченные налоговые обязательства), если среди прочего
- он получают доход, физически работая в Швейцарии, или являются членами совета директоров или правления швейцарской компании;
- он являются кредитором или бенефициаром требований, обеспеченных ипотекой недвижимости в Швейцарии, или если у них есть недвижимость в Швейцарии;
- он получают пенсию и аналогичный доход от бывшей работы в сфере публичного права;
- он получает доход, от постоянного место ведения бизнеса в Швейцарии или через недвижимость, расположенную в Швейцарии (например, брокерские по операциях сборы недвижимостью).
Определение налогооблагаемого дохода
Как правило, любой глобальный доход облагается швейцарским подоходным налогом и основан на принципе семейного налогообложения, то есть доход супруга и детей-иждивенцев включается в одну налоговую декларацию / оценку. Налогооблагаемый доход в Швейцарии в качестве образца включает следующие компоненты: доход от занятости и самозанятости, доход от движимого имущества (например, доход от процентов и дивидендов), доход от недвижимого имущества (например, доход от аренды), доход от пенсионных схем и тому подобное, а также все прочие доходы, не исключенные кантональным или федеральным законодательством (см. ниже).
ТРУДОВЫЕ ДОХОДЫ
Любое вознаграждение подлежит налогообложению в момент получения или при получении безотзывного права. При этом не имеет значения, откуда поступает доход (швейцарский или иностранный работодатель). Доход от занятости включает в себя схемы компенсации на основе долевого участия, которые (в зависимости от фактов и обстоятельств) облагаются налогом при предоставлении гранта или при продаже / исполнении. Периоды блокировки могут привести к скидке на налогооблагаемую прибыль.
ДОХОД ОТ БИЗНЕСА
Владельцы индивидуальных предприятий и товариществ с ограниченной ответственностью считаются самозанятыми. Облагается налогом чистая прибыль бизнеса. Определение прибыли в принципе соответствует швейцарским правилам бухгалтерского учета.
ДОХОД ОТ ДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход от движимых активов, таких как дивиденды, проценты и роялти, обычно облагается налогом вместе с прочим доходом. Дивидендный доход от квалифицированного участия не полностью облагается подоходным налогом; предоставляемый вычет обычно составляет 30%, но может быть и выше. Доход от движимого имущества не включает прирост капитала, поскольку они освобождены от налогообложения в Швейцарии.
ДОХОД ОТ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА
Доход от аренды недвижимости в Швейцарии облагается налогом вместе с прочим доходом. Кроме того, облагается предполагаемый доход от аренды, если недвижимость используется самим владельцем без фактической ее сдачи. Гипотетическая ставка аренды рассчитывается коммуной где находится объект.
Все физические лица независимо от страны проживания при получении процентов и дивидендов от Швейцарских источников оплачивают налог в размере 35% от суммы выплаты. Часть налога можно вернуть при подачи декларации или использовании договора об избежание двойного налогообложения между Швейцарией страной проживания получателя выплат.
ДОХОД ОТ ПЕНСИОННЫХ СХЕМ
Аннуитеты, пенсии и надбавки за выслугу лет из швейцарских пенсионных фондов облагаются подоходным налогом. То же самое касается алиментов на супруга и ребенка (с возможностью вычета для платящей стороны). Выплаты капитала из пенсионных фондов также облагаются подоходным налогом, но обычно по более низкой ставке.
ДРУГИЕ ДОХОДЫ
Термин «прочие доходы» в основном включает весь доход, который заменяет доход от работы (например, выплаты по страхованию от безработицы и т.п.), различные виды компенсаций и т. Д.
Прибыль от лотерей, ставок на спорт, игр на ловкость и т.п. также считается прочим доходом и облагается налогом. Однако, резиденты Швейцарии не платят налоги по выигрышам до 1 млн франков. При более крупном выигрыше налог у источника составляет 35%
Также существуют различные исключения, такие как выигрыши в швейцарских казино, которые полностью освобождены от налогов, если это не онлайн-игра.
Налог на благосостояние
Швейцарский налог на богатство взимается исключительно на кантональном уровне. В большинстве кантонов налоговая нагрузка на активы, превышающие 200 000 швейцарских франков, составляет от 0,2% до 1% процента.
Оценка компонентов активов
В целом, следующие активы считаются налогооблагаемыми:
- Недвижимое имущество: оценка зарубежной собственности варьируется в зависимости от кантона проживания. Если имеется официальная стоимость за рубежом, налоговая администрация обычно полагается на эту стоимость. Другие кантоны, с другой стороны, требуют копию договора купли-продажи и определяют размер налога на его основе.
- Движимые активы: активы, принадлежащие налогоплательщику во всем мире, обычно должны указываться в налоговой декларации с указанием их стоимости по состоянию на 31 декабря. Это также относится к депозитам, депонированным на сберегательном счете.
Торгуемые акции, облигации, паи фондов и структурированные продукты должны декларироваться по налоговой цене в соответствии с прейскурантом Федеральной налоговой администрации. Отдельно стоит отметить, что выплаты в пенсионный фонд, а также активы Pillar 3a не облагаются налогом до тех пор, пока они не выплачиваются.
- Драгоценные металлы: рыночная стоимость должна быть объявлена в соответствии с выпиской из банка.
- Страхование жизни: отзывные страховые полисы жизни и аннуитета облагаются налогом по выкупной стоимости.
- Автомобили, лодки и т. Д .: обычно декларируются по рыночной стоимости, а амортизация составляет 40% от остаточной стоимости в год. Арендованные автомобили не декларируются, так как владелец транспортного средства не является. Следовательно, транспортное средство не является налоговым активом.
- Личные вещи: они не облагаются налогом, если это не настоящая коллекция.
- Коллекции предметов искусства: облагаются налогом по рыночной стоимости.
Вычеты
Доказанные долги / кредиты могут быть вычтены из валового общего богатства. Это приводит к чистому богатству. Различные кантоны применяют социальные вычеты, которые учитывают такие факторы налогоплательщика, как семейное положение или количество детей. Следует отметить, что социальные отчисления и налоговые льготы различаются в зависимости от кантона.
Заключение
Налог на имущество взимается ежегодно за соответствующий налоговый год. Налогооблагаемые активы рассчитываются на основе ситуации на конец соответствующего налогового года, и большинство из них оценивается по рыночной стоимости. Необходимо декларировать активы по всему миру, а не только в Швейцарии. Долги могут быть вычтены, что снижает налогооблагаемые активы. Поскольку налог на имущество взимается только на кантональном уровне, налоговые ставки, прогрессия и социальные вычеты различаются в зависимости от кантона.