Все физические лица проживающие в стране платят налоги в Швейцарии, т.е. облагаются налогом на доходы и богатство по всему миру. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Швейцарии, облагаются налогом только на швейцарские источники дохода и богатства.
Налоги в Швейцарии для физических лиц взимаются на трёх разных уровнях: на федеральном уровне (который одинаков по всей Швейцарии), на уровне кантонов (который одинаков в пределах определённого кантона и основан на собственном налоговом законодательстве кантона и ставках налогообложения), и на муниципальном уровне (муниципалитеты следуют кантональному налоговому законодательству, но имеют право устанавливать собственную ставку коммунального налога в рамках определённых параметров). Ставки подоходного налога являются прогрессивными на федеральном уровне и в большинстве кантонов. Некоторые кантоны недавно ввели фиксированную ставку налогообложения. Таким образом общая сумма налогов к уплате эта сумма трёх налогов: федерального, кантонального и коммунального. При этом налоговая ставка применяется не к сумме дохода/заработной платы, а к меньшей сумме после учёта разрешённых вычетов. К примеру расходы на пенсионные взносы, расходы на социальные взносы, медицинскую страховку, транспорт (если вы работаете в другом городе).
У владельцев вида на жительство «В» и «L» сроком действия 1 год налог удерживается при выплате заработной платы. При годовом доходе более 120 000 франков, налоги в Швейцарии уплачиваются самостоятельно, как и все владельцы вида на жительство «С» и граждане Швейцарии.
Весь доход облагается налогом на основе одной и той же налоговой декларации с обычно одинаковой налоговой ставкой (т.е. все источники дохода складываются вместе), и из такого общего дохода вычитаются все применимые вычеты. Это приводит к действующей налоговой ставке, которая взимается со всех облагаемых налогом доходов. На основании применимых договоров об избежание двойного налогообложения (DTT) фактический налогооблагаемый доход в Швейцарии может отличаться от налоговой ставки, определяющей доход. Кроме того, дивидендный доход от существенного участия может облагаться налогом по более низкой налоговой ставке в соответствии с национальным федеральным и кантональным законодательством.
Вы можете посчитать наиболее точную сумму налогов, которую вам придётся платить воспользовавшись налоговым калькулятором.
Калькулятор налогов в Швейцарии онлайн (сайт на четырех языках)
Налоги в Швейцарии. Обзор федеральных ставок
Далее мы приведём размер федеральных ставок, в зависимости от семейного положения налогоплательщика. Общая сумма складываться от Налоговой колонны 1 + Процент от суммы превышения. Во всех таблицах речь идёт о годовом доходе.
Неженатый налогоплательщик
| Налогооблагаемый доход (CHF *) | Налоговая колона 1 (фиксированная сумма)(CHF) | Процент от превышения (%) | |
| до | не более | ||
| 0 | 14500 | — | — |
| 14500 | 31600 | — | 0,77 |
| 31600 | 41400 | 131,65 | 0,88 |
| 41400 | 55200 | 217,90 | 2,64 |
| 55200 | 72500 | 582,20 | 2,97 |
| 72500 | 78100 | 1,096.00 | 5,94 |
| 78100 | 103600 | 1,428.60 | 6,60 |
| 103600 | 134600 | 3,111.60 | 8,80 |
| 134600 | 176000 | 5,839.60 | 11,00 |
| 176000 | 755200 | 10,393.60 | 13,20 |
| 755200 | 86,848.00 | 11,50 | |
* Швейцарские франки
Для облагаемого налогом дохода выше 755 200 швейцарских франков общая ставка налога составит 11,5%.
Женатые налогоплательщики и одинокие налогоплательщики с несовершеннолетними детьми
| Налогооблагаемый доход (CHF) | Налоговая колона 1 (фиксированная сумма)(CHF) | Процентная ставка от суммы свыше (%) | |
| до | не более | ||
| 0 | 28300 | — | — |
| 28300 | 50900 | — | 1 |
| 50900 | 58400 | 226 | 2 |
| 58400 | 75300 | 376 | 3 |
| 75300 | 90300 | 883 | 4 |
| 90300 | 103400 | 1483 | 5 |
| 103400 | 114700 | 2138 | 6 |
| 114700 | 124200 | 2816 | 7 |
| 124200 | 131700 | 3481 | 8 |
| 131700 | 137300 | 4081 | 9 |
| 137300 | 141200 | 4585 | 10 |
| 141200 | 143100 | 4975 | 11 |
| 143100 | 145000 | 5184 | 12 |
| 145000 | 895900 | 5412 | 13 |
| 895900 | 103040 | 11,5 | |
Для облагаемого налогом дохода выше 895 900 швейцарских франков общая налоговая ставка составит 11,5%.
Кантональный налог Цюриха (основной налог)
III — Неженатый налогоплательщик (подоходный налог)
| Налогооблагаемый доход (CHF) | Налоговая колона 1 (фиксированная сумма)(CHF) | Процентная ставка от суммы свыше (%) | |
| до | не более | ||
| 0 | 6700 | — | 0 |
| 6700 | 11400 | — | 2 |
| 11400 | 16100 | 94 | 3 |
| 16100 | 23700 | 235 | 4 |
| 23700 | 33000 | 539 | 5 |
| 33000 | 43700 | +1004 | 6 |
| 43700 | 56100 | 1646 | 7 |
| 56100 | 73000 | 2514 | 8 |
| 73000 | 105500 | 3866 | 9 |
| 105500 | 137700 | 6791 | 10 |
| 137700 | 188700 | 10011 | 11 |
| 188700 | 254900 | 15621 | 12 |
| 254900 | 23565 | 13 | |
IV — женатые налогоплательщики и одинокие налогоплательщики с несовершеннолетними детьми (подоходный налог)
| Налогооблагаемый доход (CHF) | Налоговая колона 1 (фиксированная сумма)(CHF) | Процентная ставка от суммы свыше (%) | |
| до | не более | ||
| 0 | 13500 | — | 0 |
| 13500 | 19600 | — | 2 |
| 19600 | 27300 | 122 | 3 |
| 27300 | 36700 | 353 | 4 |
| 36700 | 47400 | 729 | 5 |
| 47400 | 61300 | 1264 | 6 |
| 61300 | 92100 | 2098 | 7 |
| 92100 | 122900 | 4254 | 8 |
| 122900 | 169300 | 6718 | 9 |
| 169300 | 224700 | 10894 | 10 |
| 224700 | 284800 | 16434 | 11 |
| 284800 | 354100 | 23045 | 12 |
| 354100 | 31361 | 13 | |
Расчет действующих налогов
Для кантональных налогов Цюриха вышеуказанные ставки могут применяться напрямую. Для дополнительных муниципальных налогов указанную выше ставку необходимо умножить на соответствующий коэффициент муниципального налога, который варьируется от 0,75 до 1,34 (город Цюрих: 1,19). Для церковного налога базовый налог выше умножается на коэффициент церковного налога, который составляет от 0,06 до 0,15.
Женевский кантональный налог (основной налог)
Налоговая таблица в Женеве довольно сложна, поскольку в ней применяется прогрессивная система налоговых ставок. Налоговые ставки непрерывно увеличиваются небольшими шагами с каждым увеличением дохода. Поэтому в приведенной ниже таблице представлен только общий обзор.
| Налогооблагаемый доход (CHF) | Ставка налога (%) | |
| От | До | |
| 0 | 17663 | 0,00 |
| 17664 | 21281 | 8,00 |
| 21282 | 23409 | 9,00 |
| 23410 | 25537 | 10,00 |
| 25538 | 27665 | 11,00 |
| 27666 | 32985 | 12,00 |
| 32986 | 37241 | 13,00 |
| 37242 | 41498 | 14,00 |
| 41499 | 45754 | 14,50 |
| 45755 | 73420 | 15.00 |
| 73421 | 120238 | 15,50 |
| 120239 | 161736 | 16,00 |
| 161737 | 183017 | 16,50 |
| 183018 | 261757 | 17,00 |
| 261758 | 278782 | 17,50 |
| 278783 | 392636 | 18,00 |
| 392637 | 615022 | 18,50 |
| Более 615 022 | 19,00 | |
Ставка налога, применяемая к супружеской паре или отдельным лицам в зарегистрированном в Швейцарии партнерстве, — это ставка, применяемая к 50% их совокупного дохода (так называемое «разделение»). Налоговая ставка, применяемая к одиноким, овдовевшим, разведенным или раздельным лицам, проживающим с иждивенцем (ребенком или взрослым), — это ставка, применимая к 50% дохода
Указанные налоговые ставки в основном применяются к налогоплательщикам, подающим налоговую декларацию. Эффективный кантональный налог на доходы и имущество определяется путем умножения основного налога на коэффициент, применимый для рассматриваемого налогового (календарного) года, а затем путем добавления дополнительного налога на богатство.
Местные подоходные налоги
Женевский коммунальный налог
Каждая коммуна кантона Женева определяет множитель, применяемый для ставки кантонального налога, и, следовательно, свою ставку коммунального налога автономно в зависимости от своих финансовых потребностей. В результате коммунальные налоги могут значительно различаться. Коммунальные налоги, как указывалось выше, представляют собой процент от кантональных налогов и взимаются вместе с кантональными налогами. Например, эффективный коммунальный налог города Женевы составляет 45,5% от базового кантонального налога. Самая высокая ставка коммунального налога составляет 51% от основного кантонального налога и взимается в общинах Шанси и Авулли. Напротив, самая низкая ставка коммунального налога применяется в коммунах Генто (25%), Колони (29%) и Вандевре (31%).
Практический пример уплаты налога
Пример расчета налогов для мужчины живущего в Цюрихе с годовых доходом 130 000 франков в год. Данные даны с целью простого обзора, без никаких гарантий.
| Семейное положение: не женат | Нет . детей |
| Валовой доход | конфедерация | кантон |
| — Валовой доход первого кормильца | 130000 | 130000 |
| — Валовой доход второго получателя | 0 | 0 |
| — доход от активов | 0 | 0 |
| — Прочие доходы | 0 | 0 |
| Общий доход | 130000 | 130000 |
| вычеты | ||
| — пенсионный взнос, взносы по нетрудоспособности и компенсационные взносы | 6662 | 6662 |
| — страхование по безработице | 1430 | 1430 |
| — Не связанные с работой страховые взносы | 1065 | 1065 |
| — Взносы в пенсионный фонд | 0 | 0 |
| — Страховой вычет | 1700 | 2600 |
| — Столб 3а | 0 | 0 |
| — Расходы, связанные с работой | 3625 | 3625 |
| — проценты по долгам / кредитам | 0 | 0 |
| — Расходы на содержание недвижимости | 0 | 0 |
| — второй вычет | 0 | 0 |
| — Детский вычет | 0 | 0 |
| — Личный вычет | 0 | 0 |
| — Другие вычеты | 0 | 0 |
| — отчисления на скромный доход | 0 | 0 |
| Всего отчислений | 14482 | 15382 |
| Налогооблагаемый доход | 115500 | 114600 |
| Налоговое бремя | ||
| Прямой федеральный налог в швейцарских франках | 4158 | |
| Простой налог | 7701 | |
| — Кантональный налог в швейцарских франках | 1 | 7701 |
| — Коммунальный налог в швейцарских франках (Цюрих) | 1,19 | 9164 |
| — Церковный налог в швейцарских франках | 0,1 | 770 |
| Общая налоговая нагрузка | 21793 швейцарских франков | |
Удержание требований по продаже имущества, дивидендов, процентов и роялти
В целом, процентный и дивидендный доход, полученный из швейцарских источников, облагается 35-процентным подоходным налогом (WHT), который должен удерживаться с плательщика (например, банка или швейцарской компании) и напрямую вычитается из общей суммы, выплаченной получатель. Исходя из фактов и обстоятельств, этот налог может быть зачислен на общую сумму подоходного налога в Швейцарии или может быть возвращен.
По платежам, полученным по кредитам, обеспеченным имуществом, расположенным в Швейцарии (без сумм погашения, например, в основном по ипотечным кредитам), может взиматься налог у источника, если кредитор (физическое или юридическое лицо) проживает за границей. Налог у источника должен удерживаться плательщиком процентов. Применимые DTT могут ограничивать или отменять применимые ставки кантонального налога.
Налог на богатство в Швейцарии
В дополнении к подоходному налогу, каждый житель Швейцарии платит налог на богатство. Он вычисляется как процент стоимости всех активов налогоплатильщика включая недвижимость, ценные бумаги, банковские счета, авто итд. Ставка от 0.01% до 1% в зависимости от места проживая.